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关于《研发费用加计扣除新政》的解析
发布时间:2019-3-13 17:35:12

一、相关政策法规

1、研发费用加计扣除的定义

根据《企业所得税法》及其实施条例规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。

2、研发费用加计扣除的价值意义

(1)鼓励企业开展研究开发活动,增加研发投入。

(2)推动企业成为技术创新的主体。

(3)规范企业研究开发费用的税前扣除。

3、研发费用加计扣除的条件要求

(1)财务核算健全(查账征收的企业)。

(2)能够准确归集研发费用(在帐套下设置研发费用按照研发项目明细核算)。

(3)居民企业。

(4)非限制行业。

(5)不管是否高新技术企业,不管企业当年度是否盈利都可以享受研发费用加计扣除。

二、归集范围

(1)人员人工费

(2)直接投入

(3)折旧费

(4)无形资产摊销

(5)设计费、制定费、实验费

(6)委托外部研发费

(7)其他费用

三、申报流程

1、研发费用加计扣除的流程

研发费用加计扣除总体流程包括项目立项、项目鉴证、费用归集、税务备案、享受优惠等步骤

研发费用加计扣除的流程

2、税务检查流程

研发费用加计扣除实行备案管理。纳税人应于年度申报前,向主管税务机关报送研发费用加计扣除备案资料,申请享受加计扣除优惠。未经备案的,不得享受加计扣除优惠。

流程如下:

税务检查流程内容

四、准备材料

1、提交税务主管部门的备案材料

(1)研发项目立项文件

(2)企业所得税优惠备案表

2、企业留存备查资料

(1)项目计划书

(2)研发项目辅助明细账和研发项目汇总表;

(3)研究开发费用发生情况归集表

(4)项目组编制情况和研发人员名单

(5)立项的决议文件

(6)经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同

(7)从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明;

五、研发费用日常核算

1、核算要求

(1)企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理,区分是费用化支出,还是资本化支出。

(2)对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

(3)企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

(4)企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。

2、科目设置

科目设置

3、核算概述


核算概述


来源:中公会计



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